Die Nutzung einer sog. Immobilien-GmbH als ertragssteuerliches Gestaltungsmodell

Masterarbeit aus dem Jahr 2023 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,3, Hochschule RheinMain (Wiesbaden Business School), Sprache: Deutsch, Abstract: Bei umfangreichen Immobilieninvestments konnen haufig hohe laufende Einkunfte und Verauerungsgewinne realisiert werden. Daher sind bereits vor Erwerb der Immobilien auch die steuerlichen Konsequenzen der geplanten Investmentstruktur zu beachten, um eine steueroptimierte Immobilienverwaltung zu ermoglichen. Das deutsche Ertragssteuerrecht ist hierbei jedoch nicht rechtsformneutral ausgestaltet, wodurch sich aus der bereits im Investitionszeitpunkt zu treffenden Wahl des Investitionswegs u. U. ertragsteuerliche Folgen ergeben, die sich spater nicht mehr oder nur mit hohen Kosten andern lassen. In der Praxis spielen als Investitionsvehikel eines im Bereich des Spitzensteuersatzes liegenden Steuerpflichtigen hierbei die sog. Immobilien-GmbH und damit mogliche Holdingstrukturen eine tragende Rolle. Diese Thesis soll die Moglichkeit der ertragssteuerlichen Optimierung fur den Stpfl. durch Nutzung einer inlandischen Immobilien-GmbH zeigen. Da die Vorteilhaftigkeit der Gestaltungsmoglichkeiten ma geblich von der Hohe des auf den Stpfl. anzuwendenden progressiven Einkommensteuertarifs abhangt, wird sich nachfolgend ausschlie lich auf eine Beurteilung fur Stpfl. im Bereich des Spitzensteuersatzes beschrankt. Ausgehend von den steuerlichen Folgen der Vermietung sowie Verau erung von Immobilien im Privatvermogen, erfolgt zunachst die Darstellung der steuerlichen Auswirkungen bei einer Verwaltung von Immobilien im Betriebsvermogen der Immobilien-GmbH. Zwar fuhrt bereits die blo e Verwendung einer Immobilien-GmbH zu steuerlichen Vorteilen gegenuber der Vermogensverwaltung im Privatvermogen, doch wird dieser Effekt nochmals verstarkt durch die Verwendung einer Holdingstruktur. Daher wird zunachst das einstockige Holdingmodell betrachtet, bei dem eine naturliche Person nur mittelbar uber eine hundertprozentige Beteiligung an einer zwischengeschalteten Holding-GmbH an der vermogensverwaltenden Immobilien-GmbH beteiligt ist. Darauffolgend wird das Konstrukt der sog. doppelstockigen Holding thematisiert, die fur den Fall der kurzfristigen Beendigung des Immobilieninvestments innerhalb von sieben Jahren nach der Errichtung der Holdingstruktur eine steueroptimierte Gestaltung darstellen kann.