Steuergestaltung in Deutschland. Anwendungsbereiche und -probleme des 42 AO

Studienarbeit aus dem Jahr 2021 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,3, FOM Hochschule fur Oekonomie & Management gemeinnutzige GmbH, Bonn fruher Fachhochschule, Sprache: Deutsch, Abstract: Eine allgemeine Vorschrift fur Gesetze ohne Einzelregelungen halt die Abgabenordnung fest. Die Funktion der Abgabenordnung ist es, Einzelsteuergesetze zu entlasten, um Wiederholungen zu vermeiden. Die Abgabenordnung ist in verschiedene Teile gegliedert. Bei dieser Arbeit handelt es sich um den 42 AO, der sich im 2. Abschnitt vom 2. Teil der Abgabenordnung befindet und auf der Regelung des Steuerschuldrechtverhaltnisses basiert. Zunachst stellt die Arbeit zwei Grundlegende Begriffe dar, die zum besseren Verstandnis dienen. Daraufhin geht die Autorin auf die Entstehung und Entwicklung der Norm ein, um anschlieend die Anwendungsbereiche darzustellen. Im 4. und 5. Abschnitt werden die Anwendungsprobleme des 42 AO herausgearbeitet. Das Ziel eines jeden Steuerpflichtigen ist die Niedrighaltung der Steuerbelastung. Das Interesse des Staates hingegen besteht in der Erzielung seiner Steuereinnahmen. Die Bestrebung einer gleichma igen Besteuerung verfolgen beide Interessensgruppen. Der Gesetzgeber eroffnet dem Steuerpflichtigen die Moglichkeit seine Steuern gering zu halten, indem er seine Geschaftstatigkeit entsprechend anpasst. Um diese Vorgehensweise zu realisieren, werden diese beispielsweise individuell von einem Steuerberater erarbeitet, die von verschiedenen Faktoren abhangig sind. Dabei sind kreative und unkonventionelle Ma nahmen zur Steuerminderung aller Steuerarten einzuleiten. Der Oberbegriff im Steuerrecht fur solche Handlungen wird als Steuergestaltung oder Steueroptimierung bezeichnet. Der Gesetzgeber setzt jedoch Grenzen beim Steuerersparnisstreben, insofern ein Gestaltungsmissbrauch im Rahmen einer Steuerumgehung vorliegt. Im Steuerrecht werden in den Einzelsteuergesetzen bestimmte Regelungen zur Vermeidung von missbrauchlicher Steuergestaltung erlautert.