Wann ist das Optionsmodell zur Korperschaftsteuer sinnvoll?

Masterarbeit aus dem Jahr 2023 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 2,0, Technische Hochschule Koln, ehem. Fachhochschule Koln (Wirtschafts- und Rechtswissenschaften), Veranstaltung: Masterarbeit, Sprache: Deutsch, Abstract: In dieser Arbeit werden die Auswirkungen, Chancen und Risiken der Option zur Korperschaftsteuer anhand von verschiedenen Konstellationen analysiert. Hier wird insbesondere auf die Korperschaftsteuer, Grunderwerbsteuer sowie auf das Umwandlungssteurrecht eingegangen. Dies kann in der laufenden Gestaltungsberatung mit Mandanten in der Praxis als hilfreiches Mittel verwendet werden. Bei der Grundung eines Unternehmens stellt die Wahl der Rechtsform des zukunftigen Unternehmens ein wesentliches Entscheidungskriterium dar. Dabei sind neben den Einzelunternehmern die Kapitalgesellschaften und Personengesellschaften die haufigsten Rechtsformen in Deutschland. Bei der Entscheidung fur die richtige Wahl der Rechtsform spielen neben den Kriterien wie Haftung, Grundungsaufwand und Gesellschaftsstrukturen ebenfalls die steuerlichen Konsequenzen eine wesentliche Rolle. Aufgrund der unterschiedlichen Systematik in der Besteuerung zwischen Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften sind die steuerlichen Vorteile und Konsequenzen im Rahmen der jeweiligen Rechtsform allerdings schwer zu pauschalisieren. Wahrend Gewinne von Personengesellschaften aufgrund des Transparenzprinzips auf Ebene der Gesellschafter mit dem personlichen Einkommensteuertarif besteuert werden, werden Gewinne von Kapitalgesellschaften nach dem Trennungsprinzip zunachst auf Ebene der Gesellschaft mit Korperschaftsteuer und Gewerbesteuer besteuert. Erst die Ausschuttung von Gewinnen der Kapitalgesellschaft lost eine entsprechende Einkommensbesteuerung auf Ebene des Anteilseigners aus. Mit der Option von Personengesellschaften zur Korperschaftsteuer (nachfolgend: Option) hat der Gesetzgeber erst mit dem am 25.06.2021 im Bundesrat vorgelegten KoMoG durch die Einfuhrung des 1a KStG nachgeholt. Damit haben Personenhandelsgesellschaften und Partnerschaftsgesellschaften erstmalig die Moglichkeit zur Besteuerung wie eine Kapitalgesellschaft durch Vornahme eines fiktiven Formwechsels. Im internationalen Wettbewerb stellt die Reform eine Starkung deutscher Personengesellschaften dar, da viele andere Lander wie z. B. die USA die Option bereits seit langem vorsehen. Ebenso wird auch auf nationaler Ebene ein Steuerbelastungsvergleich unterschiedlicher Rechtsformen ermoglicht.