Die Beurteilung der Vorteilhaftigkeit des Optionsmodells nach 1 a KStG

Bachelorarbeit aus dem Jahr 2022 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 2,0, Technische Universitat Dortmund, Sprache: Deutsch, Abstract: Im ersten Teil der Arbeit wird auf die Besteuerung eingegangen. Dazu wird die Besteuerung einer Kapitalgesellschaft von der Besteuerung einer Personengesellschaft abgegrenzt. Anschlieend wird das Optionsmodell vorgestellt und auf die ersten Vor- und Nachteile eingegangen. Im nachsten Kapitel wird anhand verschiedener Konstellationen von Fallen die Optionsmoglichkeit, in der entsprechende Situationen ausgeubt werden, erlautert. Die Rechtsformwahl ist eine langfristige Unternehmensentscheidung, die bei jeder Grundung eines Unternehmens zu berucksichtigen ist. Diese wirkt sich auf die Haftung, Steuerbelastung sowie den Rechtsbeziehungen zwischen Gesellschaft, Gesellschafter oder der Umwelt aus. Die Besteuerung von Personen- und Kapitalgesellschaften unterscheiden sich, durch die Dualitat der Unternehmensbesteuerung, erheblich voneinander. Ein wesentlicher Unterschied ist, dass die Kapitalgesellschaft ihre Gewinne thesaurieren kann und die Personengesellschaft grundsatzlich nicht. Die Rechtsformwahl ist fur die Steueroptimierung ein entscheidender Faktor. Aus diesem Grund ist die Vorteilhaftigkeit der Rechtsform fur das Geschaftsmodell durchgehend zu prufen. Im Jahr 2008 wurde zwecks Gleichbehandlung und Steuerneutralitat der Rechtsformen ein Gesetz zur Thesaurierung fur Personengesellschaften eingefuhrt. Hierdurch ermoglichte der Gesetzgeber Personengesellschaften ihre nichtentnommenen Gewinne gema 34a EStG niedrig besteuern zu lassen. Diese Gesetzgebung hat wegen der vorhandenen Komplexitat kaum Anwendung gefunden und daher eine vergleichbare Besteuerung zur Kapitalgesellschaft nicht ermoglicht. Daruber hinaus kam die Thesaurierungsbegunstigung oftmals nur dann in Betracht, wenn der Gesellschafter dem hochsten Einkommensteuersatz i. H. v. 45 % unterlag und zusatzlich eine sehr hohe Thesaurierung der Gewinne geplant hat.