Effizienzeffekte der Einkommensteuer bei Steuervermeidung

An Reformvorschliigen zur Einkommensteuer besteht in Deutschland kein Mangel. Der Einschriinkung oder Beseitigung bislang gewiihrter Steuervergiinstigungen kommt in den meisten Vorschliigen eine bedeutsame Rolle zu. In der Tat lassen sich fiir eine solche Ver breiterung der steuerrechtlichen Bemessungsgrundlage vor allem unter dem Aspekt der Steuervereinfachung gute Griinde anfiihren. Unter okonomischen Gesichtspunkten kommt es bei der Beurteilung eines Steuersystems aber vor allem auf dessen allokative Eigen schaften an. Den unbefangenen Beobachter mag deshalb verwundern, daB iiber die mit der Inanspruchnahme von bestehenden Steuervergiinstigungen hierzulande verbundenen Wohlfahrtsverluste bislang nur wenig bekannt war. Unter dem Titel "Effizienzeffekte der Einkommensteuer bei Steuervermeidung" leistet vorliegende Arbeit einen wichtigen Bei trag, diese Liicke zu schlieBen. Die Arbeit zeichnet sich aus durch eine besonders gelungene Verkniipfung von theoreti scher Analyse einerseits und angewandter Finanzwissenschaft andererseits. Sie erweitert zuniichst das theoretische Modell zur Ermittlung der Effizienzeffekte der Einkommensbe steuerung um Steuervermeidungsaktivitiiten der besteuerten Haushalte. Dies bildet die Grundlage fUr die nachfolgende empirische Untersuchung des Steuervermeidungsverhal tens und insbesondere fUr die - im Hinblick auf vorliegende deutsche Forschungsarbei ten methodisch innovative - Schiitzung der (kompensierten und unkompensierten) Elasti zitiit des zu versteuernden Einkommens deutscher Steuerpflichtiger im quasi-natiirlichen Experiment der Steuerreform 1990. Fiir die Effizienzanalyse ist dieser Verhaltenspara meter zentral, und in der Folge ist der Verfasser in der Lage, fUr die Bundesrepublik erstmals empirisch fundierte Schiitzungen der Zusatzlasten der Einkommensbesteuerung unter Beriicksichtigung von Steuervermeidung vorzulegen."