"e;Check-the-Box"e;. Das Korperschaftsteuer-Optionsmodell fur Personengesellschaften

Masterarbeit aus dem Jahr 2021 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,7, Hochschule Aalen, Sprache: Deutsch, Abstract: Im Rahmen dieser Thesis erfolgt die Darstellung des aktuellen Reformbestrebens des deutschen Steuergesetzgebers zur Modernisierung der Unternehmensbesteuerung in Deutschland durch Ankundigung der Einfuhrung eines Korperschaftsteuer-Optionsmodells fur Personengesellschaften. Zudem erfolgt die Beurteilung der Vorteilhaftigkeit eines Optionsmodells fur deutsche Unternehmen in der Rechtsform einer Personengesellschaft und im Vergleich zu bereits bestehenden Begunstigungsbestreben zur Annaherung der Besteuerung der Gesellschaftsformen. Der eigentlichen Darstellung und Beurteilung eines Optionsmodells wird zunachst eine Erlauterung des Status Quo der laufenden Ertragsbesteuerung von Kapitalgesellschaften und Personengesellschaften vorangestellt. Neben der Darstellung der Besteuerungsgrundlagen und rechtsformspezifischen Besonderheiten bei der Unternehmensbesteuerung in Deutschland, wird die Gegenuberstellung anhand eines ertragsteuerlichen Belastungsvergleichs auf Gesellschafts- und Gesellschafterebene unter Einbezug verschiedener Handlungsalternativen vorgenommen. Dies erscheint dem Verfasser dieser Arbeit sachgerecht, die bestehenden Divergenzen in der steuerlichen Belastung einer Unternehmung in Abhangigkeit von der Rechtsform aufzuzeigen und im Rahmen der Reform zu beleuchtende Unterschiede in der Besteuerung herauszuarbeiten. Die Darstellung der Untersuchungen wird auf primar gewerblich tatige Personengesellschaften respektive steuerliche Mitunternehmerschaften sowie gewerblich tatige Kapitalgesellschaften beschrankt. An geeigneten Stellen erfolgt die Erweiterung auf Besonderheiten nicht primar gewerblich tatiger Personengesellschaften. Bis zum Zeitpunkt der finalen Bearbeitung dieser Abschlussarbeit sind keine Verlautbarungen seitens des nationalen Gesetzgebers hinsichtlich der rechtlichen Ausgestaltung des angekundigten Optionsmodells bekannt gegeben worden. Die Darstellung wird auf Grundlage der im Rechtsformvergleich aufgezeigten rechtsformabhangigen Besteuerungsunterschiede vorgenommen. Hierzu werden Brennpunkte und Schwierigkeiten, die nach Ansicht des Verfassers durch und im Zusammenhang mit einem Optionsmodell auftreten und durch den Gesetzgeber zu losen sind, herausgearbeitet und losungsorientiert gewurdigt. Daneben sollen beratungsorientiert Hinweise zu praventiven Ma nahmen im Vorfeld einer Optionsausubung und zu beachtenden Risiken fur die langfristige Planung bei und nach Ausubung des Optionsmodells gegeben werden.