Die globale Mindestbesteuerung (Pillar 2). Eine kritische Analyse anhand der BEPS-Methoden des multinationalen Unternehmens Amazon

Masterarbeit aus dem Jahr 2023 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,0, Hochschule fur Wirtschaft und Umwelt Nurtingen-Geislingen; Standort Nurtingen (Controlling Master), Sprache: Deutsch, Abstract: Die zunehmende Komplexitat multinationaler Unternehmen in einem globalisierten Wirtschaftsumfeld hat eine kontroverse Debatte uber die steuerlichen Praktiken dieser Konzerne ausgelost. Die gezielte Verschiebung von Gewinnen, auch als Gewinnverlagerung bekannt, hat nicht nur steuerliche, sondern auch ethische Fragen aufgeworfen. Die vorliegende Masterarbeit untersucht kritisch die globale Mindestbesteuerung im Rahmen der zweiten Saule der OECD-Reform (Pillar 2) und analysiert deren potenzielle Auswirkungen anhand des international agierenden Unternehmens Amazon. Die Problemstellung liegt in der Effektivitat der globalen Mindestbesteuerung als Instrument zur Bekampfung von Gewinnverlagerungspraktiken multinationaler Unternehmen. Insbesondere wird am Beispiel von Amazon untersucht, inwieweit die Reform greifen kann und welche Herausforderungen dabei auftreten. Das Ziel besteht darin, die potenziellen Auswirkungen der globalen Mindeststeuer auf die Steuerpraktiken von Amazon zu erortern und kritisch zu bewerten. Die Arbeit gliedert sich in sechs Abschnitte. Nach der Einleitung werden in Kapitel 2 die theoretischen Grundlagen der Gewinnverlagerung beleuchtet. Kapitel 3 stellt die Zwei-Saulen-Losung der OECD-Reform vor, wobei der Fokus auf der zweiten Saule liegt. Kapitel 4 analysiert die BEPS-Methoden von Amazon anhand vergangener Jahresabschlusse. In Kapitel 5 erfolgt die kritische Analyse der globalen Mindestbesteuerung auf Amazon, mit Modellierungen verschiedener Szenarien. Kapitel 6 beleuchtet die Argumente und Problemfelder der globalen Mindeststeuer. Abschlie end werden in Kapitel 7 die wichtigsten Erkenntnisse zusammengefasst und ein Ausblick auf die weitere Entwicklung gegeben. Die Arbeit konzentriert sich auf die zweite Saule der Steuerreform und beschrankt sich auf Ertragsteuern wie die Korperschaftsteuer. Eine detaillierte Untersuchung aller Geschaftsmodelle von Amazon ist aufgrund des Umfangs nicht moglich. Daruber hinaus basieren einige Annahmen auf begrenzten Informationen uber die Geschaftsstrukturen von Amazon.